出口退税计算详解

出口退税是国家为鼓励企业出口而实施的一项重要税收政策，其核心是对出口货物已缴纳的国内流转税进行退还，以减轻出口企业负担，提升产品在国际市场的竞争力。出口退税的计算因企业性质（生产企业或外贸企业）不同而有所差异，下面将分别进行详细阐述。

一、生产企业免抵退税计算方法

（一）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

其中，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。

示例：某生产企业出口一批货物，离岸价为100万元人民币，增值税税率13%，退税率9%，免税购进原材料价格为20万元。

则免抵退税不得免征和抵扣税额 = 100×（13% - 9%） - 20×（13% - 9%） = （100 - 20）×4% = 3.2万元。

（二）应纳税额的计算

公式为：应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

示例：该企业当期内销货物销项税额为15万元，当期进项税额为10万元，上期留抵税额为2万元。

则应纳税额 = 15 - （10 - 3.2） - 2 = 15 - 6.8 - 2 = 6.2万元。

（三）免抵退税额的计算

公式为：免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

其中，免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。

继续用上述示例，免抵退税额 = 100×9% - 20×9% = （100 - 20）×9% = 7.2万元。

（四）确定应退税额和免抵税额

比较应纳税额与免抵退税额的大小：

- 若应纳税额 > 0，说明当期内销应纳税，应退税额为0，免抵税额 = 免抵退税额。

- 若应纳税额 ≤ 0，且绝对值 ≤ 免抵退税额，则应退税额 = 应纳税额的绝对值，免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额。

本例中应纳税额为6.2万元 > 0，故应退税额为0，免抵税额为7.2万元。

二、外贸企业出口货物退税计算方法

外贸企业出口货物退税依据购进货物的增值税专用发票上注明的金额和出口货物退税率计算应退税额，公式为：应退税额 = 购进货物的增值税专用发票上注明的金额×出口货物退税率。

示例：某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票注明金额为200万元，退税率10%。

则应退税额 = 200×10% = 20万元。

需要注意的是，外贸企业需将出口货物对应的进项税额中不得免征和抵扣的部分转入成本，即不得免征和抵扣税额 = 购进货物的增值税专用发票上注明的金额×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。如上例中，不得免征和抵扣税额 = 200×（13% - 10%） = 6万元，该部分计入成本。

出口退税的计算需严格遵循相关公式和规定步骤，生产企业涉及免抵退的复杂计算，外贸企业相对简单但也需准确核算。企业在办理出口退税时，应精准把握各项数据的核算，确保顺利享受国家退税政策红利，进而推动出口业务的发展。通过清晰区分生产企业和外贸企业的不同计算方法，企业能够更好地适应出口退税规则，合理规划经营活动，在国际市场中提升竞争力。