外贸出口退税所退之税的全面解析

外贸出口退税是我国税收体系中一项重要的鼓励出口政策，它主要涉及增值税和消费税的退还。这两种税种的退税有着不同的规则和作用，共同助力企业拓展国际市场。

一、增值税的出口退税

增值税是外贸出口退税中最为主要的税种之一。对于生产企业而言，通常实行“免、抵、退”税办法。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税。“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的进项税额，可抵顶内销货物的应纳税额。“退”税则是在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退还。例如，某生产企业某月内销货物销售额为150万元，进项税额为25万元，出口货物离岸价折合人民币300万元，退税率为10%。首先计算免抵退税不得免征和抵扣税额：300×(13%-10%)=9万元，当期应纳税额=150×13%-(25-9)=4万元，免抵退税额=300×10%=30万元，由于当期应纳税额为4万元，所以当期应退税额为4万元，免抵税额=30-4=26万元。

而外贸企业出口货物实行“免、退”税办法。外贸企业出口货物应退增值税的计算依据是购进货物的增值税专用发票上注明的金额和规定的退税率。假设外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的金额为200万元，增值税税率为13%，退税率为11%，那么应退税额=200×11%=22万元。这是因为外贸企业仅对本环节的增值部分免税，然后对进项税额进行退税，通过这种方式减轻企业出口负担，增强产品在国际市场的价格竞争力。

二、消费税的出口退税

消费税的出口退税也有其特定规则。生产企业自营或委托出口应税消费品，按照现行消费税规定，实行免税办法。但外贸企业在这方面有不同操作。外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口，以及受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，可退还采购环节的消费税。

对于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。例如，外贸企业出口一批高档化妆品，从工厂购进时的价格为100万元，消费税税率为15%，那么应退消费税=100×15%=15万元。而对于从量定额计征消费税的应税消费品，应依照货物购进和报关出口的数量计算应退消费税税款。比如外贸企业出口一批啤酒，数量为200吨，单位税额为250元/吨，那么应退消费税=200×250=50000元。

外贸出口退税政策的实施，对企业和国家经济都有着深远影响。对企业来说，退还的增值税和消费税直接降低了企业的出口成本，使企业能够以更具竞争力的价格参与国际市场竞争，有助于企业扩大出口规模，提升市场份额。对于国家而言，通过鼓励出口，能够带动相关产业的发展，促进就业，增加外汇收入，优化产业结构，引导资源向出口导向型产业流动，进而提升国家整体的经济实力和国际竞争力。

外贸出口退税通过退还增值税和消费税，构建起了企业出口的有力支持体系，在推动外贸行业蓬勃发展的同时，也为国家经济的稳定增长和结构优化发挥着重要作用。它就像一个有力的助推器，让我国的出口企业能够在国际舞台上更加自信地驰骋，助力我国从外贸大国向外贸强国不断迈进。