出口退税的相关解析

出口退税是我国税收政策中的一项重要举措，对于鼓励企业出口、提升产品国际竞争力有着关键作用。那么，出口退税究竟退的是什么税，又是如何计算的呢？下面将进行详细阐述。

一、出口退税所退的税种

出口退税主要退还的是增值税和消费税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。在企业出口环节，其已缴纳的增值税部分可以通过出口退税的方式返还给企业，这有助于降低企业的出口成本，使产品在国际市场上更具价格优势。而消费税是针对特定消费品征收的税种，对出口的应税消费品实行退税政策，同样是为了激发出口活力，增强本国产品在国际市场的竞争力。

二、出口退税的计算方法

出口退税的计算因企业类型不同而有所差异，主要分为生产企业的免抵退税计算和外贸企业的退税计算两种情况。

（一）生产企业免抵退税的计算步骤

1. 计算当期不得免征和抵扣税额

公式为：当期不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 当期不得免征和抵扣税额抵减额。其中，当期不得免征和抵扣税额抵减额 = 当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。这一步是为了剔除那些不能参与退税的部分税额。

例如，某生产企业当期出口货物离岸价折合人民币为500万元，出口货物适用税率为13%，退税率为10%，当期免税购进原材料价格为100万元，那么当期不得免征和抵扣税额 = 500×（13% - 10%） - 100×（13% - 10%）=（500 - 100）×3% = 12万元。

2. 计算当期应纳税额

当期应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额。若计算结果为负数，则进入下一步退税计算环节。假设该生产企业当期销项税额为80万元，进项税额为100万元，上期留抵税额为5万元，那么当期应纳税额 = 80 - （100 - 12） - 5 = 80 - 88 - 5 = -13万元。

3. 计算免抵退税额

免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额。当期免抵退税额抵减额 = 当期免税购进原材料价格×出口货物退税率。继续沿用上述例子，当期出口货物离岸价折合人民币500万元，出口货物退税率为10%，当期免税购进原材料价格100万元，那么免抵退税额 = 500×10% - 100×10% = （500 - 100）×10% = 40万元。

4. 确定应退税额和免抵税额

比较当期期末留抵税额和当期免抵退税额，取较小者为应退税额。上例中当期期末留抵税额为13万元，当期免抵退税额为40万元，由于13万元小于40万元，所以应退税额为13万元，当期免抵税额 = 40 - 13 = 27万元。若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则应退税额为当期免抵退税额，当期免抵税额为0。

（二）外贸企业的退税计算

外贸企业出口货物退增值税的计算公式为：应退税额 = 购进货物的增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率。这里需要注意的是，购进货物的增值税专用发票上的金额是不含税金额，企业需根据该金额乘以对应的退税率来计算应退税额。例如，某外贸企业购进一批货物，取得的增值税专用发票注明金额为200万元，出口货物退税率为9%，那么应退税额 = 200×9% = 18万元。

对于消费税的退税，若外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口，从价定率计征消费税的应税消费品，应退税额 = 出口货物的工厂销售额×税率；从量定额计征消费税的应税消费品，应退税额 = 出口数量×单位税额。比如，某外贸企业出口一批从价定率计征消费税的货物，工厂销售额为150万元，消费税税率为15%，则应退消费税税额 = 150×15% = 22.5万元。

出口退税政策的实施，让企业能够更好地利用税收优惠来拓展国际市场。企业需要准确把握不同类型企业的退税计算方法，严格按照相关规定准备好申报单证，如出口报关单、增值税专用发票等，确保退税计算的准确性和合规性。只有这样，才能充分享受到出口退税政策带来的红利，推动企业在国际市场上不断发展壮大。企业应密切关注税收政策的动态调整，及时调整自身的出口业务策略，以适应不断变化的市场环境，借助出口退税这一有力工具，提升自身的竞争力和经济效益。