出口退税是国家为鼓励企业出口、提升出口产品国际竞争力而实施的重要税收优惠政策。依据企业性质与出口业务模式的差异，出口退税主要涵盖以下几种类型，它们在政策适用、计算方式等方面各有特点。

一、生产企业出口退税

生产企业自营或委托出口自产货物，通常适用“免、抵、退”税办法。“免”税指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件等所含的进项税额，可抵顶内销货物的应纳税额；“退”税则是在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退还。例如，某生产企业当月内销货物销售额为600万元，进项税额为100万元，出口货物离岸价折合人民币400万元，退税率为12%。首先计算不得免征和抵扣税额：400×（13% - 12%）=4万元，当期应纳税额=600×13% -（100 - 4）=78 - 96 = -18万元。免抵退税额=400×12% = 48万元，由于当期期末留抵税额18万元小于免抵退税额48万元，所以当期应退税额为18万元，免抵税额为48 - 18 = 30万元。

二、外贸企业出口退税

外贸企业出口货物实行“免、退”税办法，即对本环节的增值部分免税，进项税额予以退税。其退税依据是购进出口货物的增值税专用发票上注明的进项金额和退税率。比如，某外贸企业购进一批玩具出口，取得增值税专用发票上注明的金额为300万元，增值税税率为13%，退税率为10%。则应退税额=300×10% = 30万元。外贸企业的退税是基于购进货物的增值税专用发票来计算的，与生产企业的“免、抵、退”税办法存在明显区别，生产企业是结合内销与出口情况综合计算，而外贸企业主要依据购进环节的进项税额和退税率来确定应退税额。

三、进料加工出口退税

进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。进料加工出口退税同样适用“免、抵、退”税办法，计算时需考虑进料加工进口料件的免税价值。具体公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工进口料件的组成计税价格×（出口货物征税率 - 出口货物退税率）；免抵退税额抵减额=进料加工进口料件的组成计税价格×出口货物退税率。例如，某生产企业开展进料加工业务，进口料件组成计税价格为150万元，出口货物离岸价为500万元，征税率13%，退税率11%。则免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=150×（13% - 11%）=3万元，免抵退税额抵减额=150×11% = 16.5万元，免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（13% - 11%） - 3 = 7万元，当期应纳税额假设为-20万元，免抵退税额=500×11% - 16.5 = 38.5万元，由于当期期末留抵税额20万元小于免抵退税额38.5万元，所以当期应退税额为20万元，免抵税额为38.5 - 20 = 18.5万元。

四、来料加工出口退税

来料加工是指进口料件由境外企业提供，经营企业无需付汇进口，按照境外企业要求进行加工装配，仅收取加工费的经营活动。来料加工出口货物实行免税不退税政策，即来料加工复出口的货物，其进项税额不得抵扣或退税，需计入成本。这是因为来料加工进口的料件未通过付汇购买，加工环节的增值部分也不涉及增值税的缴纳，所以出口时免征增值税，相应的进项税额不能退税，直接计入企业成本。

不同类型的出口退税政策为企业参与国际市场竞争提供了有力支持。生产企业依托“免、抵、退”税办法，充分利用内销与出口的联动效应；外贸企业凭借“免、退”税办法，依据购进货物的进项税额精准计算退税；进料加工出口退税考虑了进口料件的因素，更贴合进料加工这种特殊业务模式；来料加工的免税不退税政策则适应了其独特的业务流程。企业需根据自身实际业务情况，精准把握相应退税政策，严格按照税务机关要求准备资料，确保退税申报的准确与及时，从而充分享受国家税收优惠，提升自身在国际市场的竞争力。