出口退税制度是国家为了鼓励企业出口创汇，增强我国产品在国际市场的竞争力而采取的一项税收优惠政策。然而，一些不法分子却利用这一政策漏洞，实施骗取出口退税的犯罪行为，严重侵害国家税收征管秩序和国家财产权益。出口退税罪有着明确的量刑标准，需要从多方面进行解读。

明确出口退税罪的法律界定。根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定，出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。这里的“假报出口”通常表现为虚构已税货物出口事实，比如伪造或者签订虚假的买卖合同、虚开或者伪造出口货物报关单、出口收汇核销单等单证，以此来骗取国家的出口退税款。

其次，立案追诉标准是量刑的重要前提。根据相关司法解释，骗取国家出口退税款数额在五万元以上的，应予立案追诉。这意味着当行为人骗取的出口退税款达到五万元这个界限时，就会被纳入刑事追诉的范畴。如果数额未达到五万元，则可能属于一般的税收违法行为，由税务机关依法进行行政处罚。

接着看具体的量刑档次。一般情况下，犯出口退税罪，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金。这里的“数额较大”通常是指骗取国家出口退税款数额在五万元以上不满五十万元的情况。而当骗取国家出口退税款数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金。其中，“数额巨大”一般指骗取数额在五十万元以上不满二百五十万元，或者具有其他严重情节，比如造成国家税款重大损失等情况。当骗取国家出口退税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。“数额特别巨大”通常是指骗取数额在二百五十万元以上的情况，或者具有其他特别严重情节，比如造成国家税款特别重大损失等。

此外，还需要关注单位犯罪的量刑规定。单位犯出口退税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述自然人犯罪的量刑规定处罚。这体现了对单位犯罪既处罚单位整体，又追究直接责任人员刑事责任的原则。

在司法实践中，还需要考虑其他相关情节对量刑的影响。比如，行为人在实施骗取出口退税行为的同时，又有其他犯罪行为的，需要数罪并罚。或者如果行为人缴纳税款后，采取假报出口等欺骗手段，骗取所缴纳的税款的，依照刑法第二百零一条偷税罪定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照出口退税罪定罪处罚。这一规定体现了罪责刑相适应的原则，根据不同的犯罪形态进行精准量刑。

出口退税罪的量刑标准是一个体系化的规定，从立案追诉的数额起点，到不同量刑档次的划分，都有着明确的法律依据。准确把握这些标准，对于打击骗取出口退税犯罪、维护国家税收征管秩序至关重要。只有明确了这些量刑规则，才能让违法者受到与其犯罪行为相匹配的惩处，同时也能起到警示作用，让潜在的违法者不敢轻易触碰法律红线，保障国家的税收权益和经济秩序的稳定。 出口退税罪量刑标准详解

出口退税制度是国家为促进外贸发展而实施的一项重要税收政策，但一些不法分子却利用其中漏洞进行犯罪活动，严重损害国家利益。出口退税罪有着严格的量刑标准，需从多方面深入剖析。

一、出口退税罪的法律界定

根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定，出口退税罪是指行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，且数额达到法定标准的犯罪行为。“假报出口”是常见的犯罪手段，例如虚构已税货物出口的事实，通过伪造或签订虚假的买卖合同、虚开或伪造出口货物报关单、出口收汇核销单等单证来虚构出口业务，从而骗取国家的出口退税款。

二、立案追诉标准

立案追诉是量刑的前提条件。依据相关司法解释，骗取国家出口退税款数额在5万元以上的，应予立案追诉。这意味着当行为人骗取的出口退税款达到5万元时，就会被纳入刑事追诉范围。若数额未达5万元，则属于一般税收违法行为，由税务机关依法进行行政处罚。例如，某企业通过伪造少量出口单证骗取退税款3万元，由于未达到5万元的立案标准，将由税务机关追缴其骗取的税款，并处于相应罚款，而不会被追究刑事责任。

三、具体量刑档次

1. 数额较大的情形

犯出口退税罪，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。这里的“数额较大”一般指骗取国家出口退税款数额在5万元以上不满50万元的情况。比如，某行为人通过虚假手段骗取出口退税款30万元，属于数额较大的范畴，将面临5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。

2. 数额巨大或有其他严重情节的情形

当骗取国家出口退税款数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。“数额巨大”通常指骗取数额在50万元以上不满250万元，或者具有其他严重情节，如造成国家税款重大损失等。例如，某企业通过复杂的虚假单证操作骗取出口退税款100万元，且导致部分国家税款无法追回，属于数额巨大且有严重情节，将被处5年以上10年以下有期徒刑并处罚金。

3. 数额特别巨大或有其他特别严重情节的情形

骗取国家出口退税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。“数额特别巨大”一般指骗取数额在250万元以上的情况，或者具有其他特别严重情节，如造成国家税款特别重大损失等。比如，某犯罪团伙通过大规模的虚假出口操作骗取出口退税款300万元，并且给国家税收征管秩序带来了极其严重的破坏，此时将面临10年以上有期徒刑甚至无期徒刑，并处罚金或没收财产。

四、单位犯罪的量刑规定

单位犯出口退税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述自然人犯罪的量刑规定处罚。例如，某企业为谋取非法利益，组织员工实施骗取出口退税行为，该企业将被处以罚金，同时其直接负责的主管人员和相关直接责任人员将根据其犯罪情节按照自然人犯罪的量刑标准接受处罚。

五、特殊情况的量刑考量

在司法实践中，还需考虑其他相关情节对量刑的影响。比如，行为人在实施骗取出口退税行为的同时，又有其他犯罪行为的，需数罪并罚。另外，若行为人缴纳税款后，采取假报出口等欺骗手段，骗取所缴纳的税款的，依照刑法第二百零一条偷税罪定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照出口退税罪定罪处罚。这一规定体现了罪责刑相适应原则，根据不同犯罪形态精准量刑，确保刑罚与犯罪行为的危害性相匹配，从而有效维护国家税收征管秩序和国家财产权益。

出口退税罪的量刑标准是一个体系化的规定，从立案追诉的数额起点到不同量刑档次的划分，都有明确的法律依据。准确理解和适用这些量刑标准，对于打击骗取出口退税犯罪、保障国家税收权益至关重要，同时也能起到警示作用，遏制此类犯罪行为的发生，维护良好的经济秩序。